L’Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di chiarimenti a completamento del quadro normativo di riferimento per l’adozione del nuovo regime.

In particolare, viene previsto che:

a)      il nuovo regime sostituisce il regime “IVA per cassa” previsto dall’art. 7, DL n. 185/2008 che quindi va considerato abrogato a decorrere dall’1.12.2012;

b)      l’importo relativo alla soglia entro la quale è possibile optare per il nuovo regime (2 milioni di euro), in caso di inizio dell’attività in corso d’anno, non deve essere ragguagliato all’anno;

c)       il volume d’affari va determinato ricomprendendo tutte le operazioni attive sia quelle assoggettate all’IVA per cassa sia quelle escluse;

d)      poiché decorso 1 anno dall’effettuazione dell’operazione, l’imposta diviene comunque esigibile a meno che l’acquirente / committente, prima di tale termine, non sia stato assoggettato a procedure concorsuali (fallimento, concordato preventivo, ecc.), in caso di fatturazione differita rileva comunque, quale momento di effettuazione dell’operazione, la consegna o la spedizione dei beni a prescindere dalla data di fatturazione dell’operazione, mentre la procedura concorsuale, che deve iniziare prima del decorso di 1 anno dall’effettuazione dell’operazione, si considera avviata dalla data di emissione del provvedimento di apertura della procedura stessa (ad esempio, per il fallimento dalla data della sentenza);

e)      qualora in pendenza del predetto termine di un anno dall’effettuazione dell’operazione, venga emessa nota di variazione in aumento, anche per il nuovo ammontare dell’imponibile o dell’imposta l’anno decorre dall’effettuazione dell’operazione originaria;

f)       le variazioni in diminuzione che intervengono prima che l’imposta diventi esigibile rettificano direttamente quest’ultima. Diversamente, quelle che intervengono successivamente, possono essere sono computate nella prima liquidazione utile;

g)      il diritto alla detrazione deve essere esercitato alle condizioni esistenti al momento in cui l’imposta diviene esigibile per il fornitore del contribuente in regime Iva per cassa;

h)      la detrazione può essere esercitata al più tardi con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui è stato pagato il corrispettivo o a quello in cui è decorso un anno dalla effettuazione dell’acquisto;

i)        l’applicabilità del regime in esame non è preclusa per le operazioni per le quali è già previsto un differimento del termine di registrazione e/o fatturazione in quanto tale differimento non deriva dalla applicazione di un regime speciale ma dall’applicazione di disposizioni che attengono alla tempistica degli adempimenti (vedi, ad esempio, il differimento della registrazione delle fatture previsto per gli autotrasportatori dall’art.74, quarto comma, del DPR n. 633/72);

j)        l’opzione per il regime in commento:

k)      l’opzione ha effetto:

L’opzione per il nuovo regime IVA “per cassa” vincola il contribuente per almeno un triennio, salvo il superamento del limite del volume d’affari (€ 2.000.000) con la conseguente cessazione dello stesso. L’opzione esercitata dall’1.12.2012 vincola il contribuente fino al 31.12.2014. Decorso il triennio l’opzione “resta valida per ciascun anno successivo”, salva la possibilità di revoca esercitata con le stesse modalità dell’opzione. Nel caso in cui il volume d’affari superi, in corso d’anno, il limite di € 2.000.000 il regime dell’IVA “per cassa” cessa con riferimento alle operazioni attive e passive effettuate a partire dal mese o trimestre successivo a quello di superamento. In tale ipotesi, così come in caso di revoca dell’opzione, il soggetto interessato deve computare a debito nella liquidazione periodica relativa all’ultimo mese / trimestre di applicazione dell’IVA “per cassa” l’ammontare dell’IVA relativa alle operazioni effettuate i cui corrispettivi non sono stati ancora incassati. Nella stessa liquidazione sarà possibile detrarre l’IVA a credito relativa agli acquisti non ancora pagati;

l)        anche i soggetti trimestrali possono, con riferimento alle operazioni effettuate nel mese di dicembre del 2012, applicare il regime dell’IVA per cassa dall’1.12.2012;

m)    le disposizioni del “vecchio” regime dell’IVA per cassa non possono essere applicate alle operazioni effettuate dall’1.12.2012. Le stesse disposizioni rimangono valide per le operazioni effettuate fino al 30.11.2012;

A partire dal 20 novembre scorso, sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate è stato reso disponibile il nuovo software “Redditest”, con il quale è possibile valutare la coerenza del reddito dichiarato dal nucleo familiare sulla base delle spese sostenute nell’anno, ossia rispetto al tenore di vita dei relativi componenti .

A differenza del redditometro, che è lo strumento di accertamento che l’Ufficio utilizzerà per effettuare un accertamento calcolando il reddito del singolo contribuente, il “Redditest” è invece un software che consente di auto valutare il reddito sulla base delle spese sostenute e dei beni posseduti. È quindi evidente che dal “Redditest” non può, in presenza di un reddito “incoerente” rispetto al tenore di vita, scaturire un accertamento.

Tale strumento permette al contribuente e al suo nucleo familiare di orientarsi circa le aspettative di reddito considerate dal Fisco. Infatti, attraverso le simulazioni ottenute con il nuovo software, il contribuente dovrebbe essere indotto a dichiarare tutti i redditi effettivamente prodotti nella consapevolezza che, in caso contrario, sarebbe con buona probabilità esposto al rischio di ricevere un accertamento. Nel caso in cui, invece, l’incoerenza segnalata dal nuovo software non fosse attribuibile alla mancata dichiarazione di parte dei redditi prodotti, il contribuente, consapevole del rischio di incorrere in un accertamento, avrebbe a disposizione tempo a sufficienza per reperire tutta la documentazione da utilizzare nell’obbligatoria fase di contraddittorio innanzi all’Ufficio.

Il risultato fornito dal Redditest è di tipo qualitativo, sono infatti possibili i seguenti esiti:

·        VERDE – ossia COERENTE: la somma dei redditi del nucleo è compatibile con gli elementi e le spese indicate;

·        ROSSO – ossia NON COERENTE: la somma dei redditi del nucleo non è compatibile con gli elementi e le spese indicate.

 

Nella fase iniziale di compilazione è richiesto:

-          il nome, che può essere di fantasia; trattandosi di uno strumento non utilizzabile ai fini dell’accertamento, il software è stato realizzato con un sufficiente livello di privacy a favore del contribuente che intende avvalersene. Non viene mai chiesta alcuna informazione dalla quale si possa risalire al contribuente;

-          l’anno di riferimento (è proposto in automatico il 2011);

-          la tipologia famigliare tra le categorie indicate in tabella (ad esempio, persona sola con meno di 35 anni, coppia con 1 figlio, ecc.);

-          il Comune di residenza che identifica l’area territoriale di appartenenza;

-          il reddito familiare complessivo. A tal fine assumono rilevanza tutti i redditi, compresi quelli esenti, esclusi, soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva.

 

Dopo aver compilato i dati base relativi alla famiglia, per ciascun componente del nucleo famigliare vanno compilate le Sezioni corrispondenti alle seguenti 7 macro categorie: